As opções ISOs podem ser uma maneira atrativa de recompensar empregados e outros provedores de serviço. Diferentemente das opções não qualificadas NSOs, onde o spread sobre uma opção é tributado no exercício em taxas normais de imposto de renda , Mesmo que as ações ainda não sejam vendidas, os ISOs, se cumprirem os requisitos, permitem que os detentores não paguem impostos até que as ações sejam vendidas e depois paguem imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço de concessão eo preço de venda. Também estão sujeitos ao Imposto Mínimo Alternativo AMT, uma forma alternativa de calcular os impostos que determinados filers devem usar A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO sobre o spread realizado no exercício apesar do tratamento geralmente favorável para estes awards. Basic Rules for ISOs. Em primeiro lugar, é necessário compreender que existem dois tipos de opções de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo Com qualquer tipo de opção, o empregado tem o direito de comprar ações em um pric E fixado hoje para um número definido de anos no futuro, geralmente 10 Quando os empregados optam por comprar as ações, eles são ditos exercer a opção Assim, um funcionário pode ter o direito de comprar 100 ações de ações em 10 por ação por 10 anos Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode ser de 30 e o empregado pode comprar 30 ações para 10 Se a opção é um NSO, o empregado pagará imediatamente o imposto sobre a diferença de 20, Obtém uma dedução fiscal correspondente Isso mantém se o empregado mantém as ações ou vende-los Com um ISO, o empregado não paga nenhum imposto sobre o exercício, ea empresa não recebe dedução Em vez disso, se o funcionário detém as ações por dois anos após a concessão e um ano Após o exercício, o empregado só paga imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício eo preço de venda Se essas condições não forem cumpridas, então as opções são tributadas como uma opção não qualificada Para os empregados de renda mais alta, Entre um ISO e um NSO pode ser tanto quanto ao nível federal sozinho, mais o empregado tem a vantagem de diferir o imposto até que as partes sejam vendidas. Há outros requisitos para ISOs também, como detalhado neste artigo em nosso local. Mas ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado O spread entre o preço de compra e concessão está sujeito ao AMT A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta de pagar impostos muito pouco, porque eles foram capazes de tomar uma variedade de deduções fiscais ou exclusões Como a propagação sobre o exercício de um ISO Isso exige que os contribuintes que podem estar sujeitos ao imposto calcular o que eles devem de duas maneiras Primeiro, eles descobrir o quanto de impostos que deveriam usando as regras fiscais normais Então, eles adicionam de volta em Ao seu rendimento tributável certas deduções e exclusões que tomaram ao calcular o seu imposto regular e, utilizando este número agora mais elevado, calcular a AMT Estes add-backs são chamados de itens de preferência eo spread sobre uma oferta de ações de incentivo N, mas não um NSO é um desses itens Para rendimento tributável até 175.000 ou menos em 2013, a taxa de imposto AMT é de 26 para os montantes sobre isso, a taxa é 28 Se o AMT é maior, o contribuinte paga esse imposto em vez. Ponto a maioria dos artigos sobre esta questão não esclarecer é que se o montante pago ao abrigo da AMT excede o que teria sido pago em conformidade com regras fiscais normais nesse ano, este AMT excesso torna-se um crédito fiscal mínimo MTC que pode ser aplicado em anos futuros, quando normal Os impostos ultrapassam o montante AMT. Figurar o Imposto Mínimo Alternativo. A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretora de Educação de Clientes em Charles Schwab, mostra um cálculo básico AMT Adicionar Rendimento tributável regular Deduções médicas dentárias Especificado várias deduções discriminadas sujeitas a AMT Decréscimos de impostos locais de propriedade local Impostos pessoais Espalhamento sobre o exercício ISO Lucro tributável preliminar AMT Subtrair isenção padrão AMT 78.750 para 2012 declarantes conjuntos 50.600 para pessoas solteiras 3 9,375 para casados que arquivam separadamente Isto é reduzido por 25 centavos por cada dólar de rendimento tributável de AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para solteiros e 75.000 para arquivamento casado separadamente Rendimento tributável de AMT real Multiplicam Rendimento tributável AMT real vezes 26 para quantidades até 175.000, Imposto Tributário Mínimo - Imposto Regular AMT Se o resultado desse cálculo é que o AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o montante AMT mais o imposto regular. O montante AMT, no entanto, Se um crédito de imposto potencial que você pode subtrair de uma conta de imposto futura Se em um ano subseqüente seu imposto regular exceder seu AMT, então você pode aplicar o crédito contra a diferença Quanto você pode reivindicar depende de quanto extra você pagou pagando o AMT em um ano anterior Que fornece um crédito que pode ser usado em anos futuros Se você pagou, por exemplo, 15.000 mais por causa da AMT em 2013 do que você teria pago no cálculo do imposto regular , Você pode usar até 15.000 no crédito no próximo ano O montante que você iria reivindicar seria a diferença entre o montante do imposto regular eo cálculo AMT Se o montante regular é maior, você pode reivindicar que como um crédito, e levar adiante qualquer Créditos não utilizados para anos futuros Então, se em 2014 o seu imposto regular for 8.000 acima do AMT, você pode reclamar um crédito de 8.000 e levar adiante um crédito de 7.000 até que você use it up. Esta explicação é, naturalmente, a versão simplificada de Uma questão potencialmente complexa Qualquer pessoa potencialmente sujeitos à AMT deve usar um conselheiro fiscal para certificar-se de tudo é feito adequadamente Geralmente, as pessoas com rendimentos superiores a 75.000 por ano são candidatos AMT, mas não há nenhuma linha divisória brilhante. Uma maneira de lidar com a AMT Armadilha seria para o empregado para vender algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar Assim, um empregado iria comprar e vender ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que seria d Ue, em seguida, mantém as ações restantes como ISOs Por exemplo, um empregado pode comprar 5.000 ações em que ele ou ela tem opções e manter 5.000 Em nosso exemplo das ações valendo 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria uma rede Antes de impostos de 5,000 x o spread de 20, ou 100,000 Depois de impostos, isto deixaria aproximadamente 50,000, contando folha de pagamento, estado, e impostos federais todos nos níveis mais altos No ano seguinte, o empregado tem que pagar AMT sobre os restantes 100,000 spread para Partes que não foram vendidos, o que poderia ser tanto quanto 28.000 Mas o empregado terá mais do que suficiente dinheiro sobrando para lidar com isso. Outra boa estratégia é o exercício de opções de incentivo no início do ano Isso é porque o empregado pode evitar a AMT Se as ações são vendidas antes do final do ano calendário em que as opções são exercidas Por exemplo, suponha John exerce seu ISOs em janeiro em 10 por ação em um momento em que as ações valem 30 Não há imposto imediato, mas os 20 Propagação é sub Ject para o AMT, a ser calculado no próximo ano fiscal John detém sobre as ações, mas observa o preço de perto Em dezembro, eles são apenas vale 17 John é um contribuinte de renda mais alta Seu contador aconselha-lhe que todos os 20 spread Será sujeito a um imposto de 26 AMT, o que significa que John deve imposto de cerca de 5 20 por ação Isso está ficando desconfortavelmente perto do lucro 7 agora tem sobre as ações No pior cenário, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa John tem que pagar 5 20 por ação imposto sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos Em troca, ele vai pagar imposto de renda ordinário sobre o spread 7 A regra aqui é que É o preço de venda é inferior ao valor justo de mercado no exercício, mas mais do que o preço de subsídio, então o imposto de renda ordinário é devido sobre o spread Se for maior do que o valor justo de mercado acima de 30 neste exemplo, O valor do spread no exercício e o ganho de capital de curto prazo t Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e qualificar para o tratamento de ganhos de capital Ao exercer no início do ano, Ele minimizou o período após 31 de dezembro deve deter as ações antes de tomar uma decisão de vender O mais tarde no ano que ele exerce, maior o risco de que no ano fiscal seguinte o preço da ação vai cair precipitadamente Se John espera até depois 31 de dezembro para vender suas ações, mas vende-los antes de um período de um ano de espera é para cima, então as coisas são realmente sombrio Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar imposto de renda ordinário sobre a propagação bem Felizmente, quase em todos os casos , Isto empurrará seu imposto de renda ordinário acima do cálculo de AMT e ganhará t tem que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tiver muitas opções não qualificadas disponíveis, poderia exercitar muitos daqueles em um ano em que é Também exercendo sua IS Isto aumentará a quantia de imposto de renda ordinário que paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinária total bastante alta de modo que exceda seu cálculo de AMT Isso significaria que não teria nenhum AMT ano seguinte a pagar. Vale a pena recordar que ISOs fornecem um Benefício fiscal para os funcionários que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações Às vezes, esse risco não pan fora para os funcionários Além disso, o custo real da AMT não é o montante total pago sobre este imposto, mas o montante pelo qual excede os impostos comuns A verdadeira tragédia não são aqueles que assumem um risco conscientemente e perdem, mas aqueles empregados que mantêm suas ações sem realmente saber as consequências, como o AMT ainda é algo que muitos funcionários sabem pouco ou nada sobre e são surpreendidos tarde demais para aprender que eles têm A pagar. Stay Informed. IRS Formulário 3921 Para opções de ações de incentivo O que você precisa saber, e como ele pode ajudá-lo a entender ISO Taxation. Incentive stock opção ISO exercícios feitos durante um ano civil são relatados t O você eo IRS no formulário 3921 no início do ano seguinte Este artigo explica o que você precisa saber sobre as informações sobre o formulário e como o formulário pode ajudá-lo a entender melhor as complexidades da tributação ISO. Para ter acesso a este artigo, por favor Inscreva-se ou registre-se. Ainda não um membro. Este recurso é um benefício da associação Premium. Registrar como um membro Premium lhe dará acesso completo ao nosso conteúdo premiado e ferramentas sobre opções de ações, RSUs de ações restritas, SARs e ESPPs. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Saiba mais sobre o MSO Pro Membership. Questions ou comentários Suporte por e-mail ou ligue para 617 734-1979.Incentive Stock Options. Updated 08 de setembro de 2016.Incentive stock options são uma forma de compensação aos empregados sob a forma de Em vez de dinheiro Com uma opção de ações de incentivo ISO, o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou matriz ou empresas subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado o exercício pri Ou preço de exercício A ação pode ser comprada pelo preço de exercício assim que os coletes de opções estiverem disponíveis para serem exercidos. Os preços de ataque são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções normalmente são adquiridas ao longo de um período de tempo. Em valor, um ISO fornece aos empregados a capacidade de comprar ações no futuro no preço de exercício previamente bloqueado Este desconto no preço de compra do estoque é chamado o spread ISOs são tributados de duas maneiras sobre o spread e em qualquer aumento Ou diminuição no valor do estoque quando vendido ou de outra maneira disposta A renda de ISOs é tributada para o imposto de renda regular eo imposto mínimo alternativo, mas não é taxado para fins de Segurança Social e Medicare. Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará Para saber. Grant data a data em que os ISOs foram concedidos ao employee. Strike preço o custo para comprar uma ação de stock. Exercise data a data em que você exerceu a sua opção e comprou shares. Selling preço bruto a Montado recebido de vender o estoque. Data de venda a data em que o estoque foi vendido. Como os ISOs são taxados depende de como e quando o estoque está disposto A disposição do estoque é tipicamente quando o empregado vende o estoque, mas pode igualmente incluir transferir o Disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de ações de incentivo, foi descartado mais de dois anos a partir da data de concessão e mais Um ano após o estoque foi transferido para o empregado normalmente a data de exercício. Há s critérios de qualificação adicional o contribuinte deve ter sido continuamente empregado pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício. Tax Exercício de opções de ações de incentivo. O exercício de um ISO é tratado como renda unicamente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo AMT, mas é R o objetivo do cálculo do imposto de renda federal regular O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins da AMT O valor justo de mercado é mensurado na data em que a ação se torna transferível ou quando Seu direito ao estoque não está mais sujeito a um risco substancial de perda Esta inclusão do spread ISO em renda AMT é acionada apenas se você continuar a manter o estoque no final do mesmo ano em que você exerceu a opção Se o estoque É vendido dentro do mesmo ano que o exercício, então o spread não precisa ser incluído no seu rendimento AMT. Tax tratamento de uma qualificação disposições de opções de ações de incentivo. Uma qualificação disposição de um ISO é tributado como um ganho de capital no longo prazo, Sobre a diferença entre o preço de venda eo custo da opção. Tratamento tributário das disposições de desqualificação de opções de ações de incentivo. Disposição desqualificadora ou não qualificada De ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificante Desqualificação disposições ISO são tributados de duas maneiras haverá compensação renda sujeita a taxas de renda ordinária e ganho ou perda de capital sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo. O montante Da renda de compensação é determinada da seguinte forma. Se você vender o ISO em um lucro, então sua renda de compensação é o spread entre o justo valor de mercado da ação quando você exerceu a opção eo preço de exercício da opção s. Se você vender as ações da ISO em uma perda, o montante total é uma perda de capital e não há nenhuma remuneração de rendimentos para report. Withholding e estimado Taxes. Be ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de incentivo Opções de ações Assim, pessoas que exerceram mas ainda não venderam ações ISO no final do ano podem ter incorrido obrigações fiscais mínimas alternativas E as pessoas que vendem ações ISO ma Y têm passivos tributários significativos que não são pagos por retenção na folha de pagamento Os contribuintes devem enviar os pagamentos do imposto estimado para evitar ter um saldo devido em sua declaração de imposto Você também pode querer aumentar o montante de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. As opções são relatadas no Formulário 1040 de várias formas possíveis Como as opções de ações de incentivo ISO são relatadas depende do tipo de disposição Existem três possíveis cenários de relatórios fiscais. Relacionando o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidos no mesmo ano. Aumentar Seu lucro AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício Isso pode ser calculado usando dados encontrados no Formulário 3921 fornecido pelo seu empregador Primeiro, encontre o valor justo de mercado das ações não vendidas Formulário 3921 caixa 4 multiplicado por caixa 5 e, em seguida, subtrair o custo dessas ações Formulário 3921 caixa 3 multiplicado pela caixa 5 O resultado é o spread e é relatado no formulário 6251 linha 14.Bec Ause você está reconhecendo a renda para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regulares Conseqüentemente, você deve manter-se a par de esta base de custo de AMT diferente para a referência futura Para fins de imposto regular, Das ações da ISO é o preço que você pagou o exercício ou preço de exercício Para fins AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste AMT o montante relatado no formulário 6251 linha 14.Relacionando uma disposição qualificante de ações ISO. Relatar o ganho em Seu Anexo D e Formulário 8949 Você vai relatar o produto bruto da venda, que será relatado pelo seu corretor no Formulário 1099-B Você também informará sua base de custo regular o exercício ou preço de exercício, encontrado no Formulário 3921 Você ll também preencher Para fora uma programação separada D e formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para finalidades de AMT Nesse programa separado você relatará o produto bruto da venda e seu preço de exercício da base de custo de AMT mais qualquer AMT anterior Ajuste No formulário 6251, você relatará um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença no ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e de AMT Consulte as Instruções para o Formulário 6251 para obter detalhes. Relacionando uma disposição desqualificante da receita de remuneração da ISO é relatada como Salários no Formulário 1040 linha 7 e qualquer ganho ou perda de capital é relatado no Anexo D e no Formulário 8949 Os rendimentos de compensação já podem ser incluídos na sua declaração de salário e imposto do Formulário W-2 de seu empregador no valor mostrado na caixa 1. Forneça uma análise detalhada dos valores de sua caixa 1 na parte superior do seu W-2 Se a renda de compensação já tiver sido incluída no seu W-2, basta relatar seu salário da caixa 1 do Formulário W-2 no formulário 1040 linha 7 Se a renda de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, então calcule sua renda de compensação e inclua esse valor como salário na linha 7, além dos valores de seu Formulário W-2 Em sua Tabela D e Formulário 8949, Para desqualificar disposições de ações da ISO, sua base de custo será o preço de exercício encontrado no Formulário 3921 mais qualquer receita de remuneração relatada como Salários Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano em que você exerceu a ISO, você terá uma base de custos AMT separado, então você vai utilizar uma programação separada D e Form 8949 para relatar o ganho AMT diferente e você vai usar Form 6251 para relatar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho de AMT eo ganho de capital regular. O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano Os empregadores fornecem um exemplo do Formulário 3921 Para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber múltiplos Formulários 3921 ou receber uma demonstração consolidada mostrando Todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: • a identidade da empresa que transferiu o estoque sob um plano de opções de ações de incentivo; • a identidade do empregado que exerce a opção de ações de incentivo. Foi concedido. date a opção de compra de ações de incentivo foi exercida. Preço de exercício por ação. valor de mercado justo por ação na data de exercício. número de ações adquiridas. Essas informações podem ser utilizadas para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o montante de Renda que precisa ser relatada para o imposto mínimo alternativo e para calcular o montante de remuneração renda em uma desqualificação disposição e para identificar o começo eo fim do período de espera especial para qualificar para tratamento de imposto de preferência. As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificarem para tratamento de imposto sobre ganhos de capital. O período de detenção é de dois anos a partir da data de concessão e Um ano após a transferência da ação para o empregado. O Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na casa 2 Adicionar dois anos à data na caixa 1 e adicionar um ano à data na caixa 2. Se você vender suas ações ISO após a data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado às taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se você vender suas ações ISO a qualquer momento antes Ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante eo rendimento da venda será tributado em parte como renda de compensação às alíquotas de imposto de renda ordinárias e em parte como ganho ou perda de capital. Lucro de cálculo para o imposto mínimo alternativo sobre o exercício de Um ISO. Se você exercer uma opção de ações de incentivo e don t vender as ações antes do final do ano calendário, você ll relatório de renda adicional para o imposto mínimo alternativo AMT O montante incluído para fins AMT é a diferença entre o justo ma O valor de mercado da ação e o custo da opção de ações de incentivo O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4 O custo por ação da opção de compra de ações ou preço de exercício é mostrado na caixa 3 O número de ações compradas é Mostrado na caixa 5 Para encontrar o montante a incluir como receita para fins AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo montante de ações não vendidas normalmente o mesmo relatado na caixa 5 e a partir deste produto subtraia caixa de preço de exercício 3 multiplicada pelo número De ações não vendidas geralmente o mesmo valor mostrado na caixa 5 Reportar este valor no formulário 6251, linha 14.Cálculo de Base de Custos para Imposto Regular. A base de custo de ações adquiridas através de uma opção de compra de ações de incentivo é o preço de exercício, Base para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor na casa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5 Este valor será usado na Lista D e formulário 8949.Cálculo Base de Custo para AMT. Shares exercido em um ano e vendido em Um ano subseqüente Duas bases de custo uma para propósitos fiscais regulares e uma para fins de AMT A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o montante de inclusão de renda de AMT Este valor será usado em um Schedule separado D e Form 8949 para cálculos de AMT. Uma Desqualificante Disposição. Se as ações de incentivo ações são vendidas durante o período de detenção desqualificante, em seguida, alguns dos seus ganhos são tributados como salários sujeitos a imposto de renda ordinário, eo ganho ou perda restante é tributado como capital gains. The montante a ser incluído como E, geralmente, incluída no seu formulário W-2, caixa 1, é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício. Para achar isso, multiplique o valor justo de mercado por caixa de ações 4 pelo número Das ações vendidas usualmente o mesmo valor na caixa 5, e deste produto subtraia o preço de exercício caixa 3 multiplicado pelo número de ações vendidas usualmente o mesmo valor mostrado na caixa 5 O montante é tipicamente incluído no formulário W-2, caixa 1 Se não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7.Cálculo da base de custos ajustada em uma disposição desqualificante. Custo e adicione qualquer quantia de compensação Use este valor de base de custo ajustado para relatar ganhos ou perdas de capital na Tabela D e no Formulário 8949.Show Full Article. Continue Reading.
No comments:
Post a Comment